La gran mayoría de variaciones en los tipos impositivos de 2011 se han producido en Europa, siendo España el único país entre las 20 economías más importantes del mundo que ha incrementado sus tipos de IRPF este año, según se desprende del último estudio internacional sobre IRPF y Seguridad Social elaborado por  KPMG.

El gobierno español ha establecido (independientemente de los cambios en diversas autonomías) nuevos tramos fiscales para las rentas más altas aumentando los tipos en dos puntos. Así, las rentas que superen los 175.000 euros están ahora sujetas a un tipo del 45 por ciento. Por su parte, el país que comparte la península con España, Portugal, también ha adoptado medidas de subida de impuestos, aunque en menor medida y por segundo año consecutivo.

En contraposición, en el Norte de Europa, donde el tipo medio es aproximadamente del 40 por ciento, se han producido ligeras modificaciones en Letonia, Finlandia, Suecia, Islandia e Irlanda. Letonia ha reducido su tipo impositivo fijo en un 1 punto. En Finlandia, Suecia e Islandia, por su parte, las variaciones producidas a nivel municipal han provocado pequeños cambios en el tipo impositivo combinado. Por otro lado, Irlanda, que había iniciado su tendencia alcista en 2009, ha incrementado sus tipos por tercer año consecutivo (en un punto en 2011, hasta el 48 por ciento) para aumentar los ingresos fiscales.

Los países de Europa Occidental, donde el tipo medio supera el 45 por ciento, siguen teniendo los mayores tipos impositivos del IRPF y sólo algunos cantones suizos cuentan con unos tipos marginales del IRPF no muy elevados. Por su parte, Luxemburgo, a raíz de la presión a la que estaba sometido para que redujese su déficit presupuestario, ha optado por aumentar el tipo marginal máximo del IRPF, elevar la contribución al fondo de desempleo de las rentas más altas e introducir un impuesto de contribución a la crisis. Así, la combinación de estas tres medidas, ha incrementado de forma efectiva los tipos marginales del IRPF en aproximadamente 3 puntos (del 39 al 42 por ciento).

El tipo impositivo medio en Europa del Este, que es de algo más del 17 por ciento, es menos de la mitad de los tipos de las demás subregiones de Europa. En 2011, además de los tipos relativamente bajos de Europa del Este, cabe destacar el recorte aplicado por Hungría en su tipo marginal del IRPF, que ha pasado del 32 al 16 por ciento con la adopción de un sistema de tipos impositivos fijos.

Poca actividad en el resto del mundo

En la región de Asia y sus subregiones, el único cambio en los tipos impositivos se ha producido en Jordania, que ha aplicado una reducción del 11 por ciento en sus tipos. En esta región, el tipo medio se mantiene en algo más del 23 por ciento. Las potencias económicas que suponen China, India y, en menor medida, Corea del Sur y Singapur, no han aplicado cambios en esta área. Por otro lado, continúa la competencia en cuanto al tipo del IRPF entre Hong Kong y Singapur, pero hasta la fecha no se han producido cambios significativos.
 
Por su parte, en la región de Latinoamérica y Caribe, donde el tipo medio se mantiene ligeramente por encima del 28 por ciento, el único cambio se ha producido en Jamaica, que se ha situado en los niveles de 2009 tras aplicar un incremento temporal del 10 por ciento. En las regiones de África (con un tipo medio del 27 por ciento), Oceanía (38 por ciento) y Norteamérica (27 por ciento), los tipos más altos del IRPF no han variado en 2011.

En cuanto a qué país del mundo tiene el IRPF más alto, Aruba, la pequeña isla del Caribe, ocupa el primer lugar con un tipo del 59 por ciento. Otros países con unos elevados tipos marginales del IRPF del 50 por ciento o más son: Suecia (57 por ciento), Dinamarca (55 por ciento), los Países Bajos (52 por ciento), Austria (50 por ciento), Bélgica (50 por ciento) y el Reino Unido (50 por ciento).

Implicaciones en la seguridad social
 
El estudio también incluye un análisis de las contribuciones a la Seguridad Social y los tipos del IRPF aplicables a empleados con ingresos brutos de 100.000 y 300.000 dólares estadounidenses. En todo caso debe tenerse en cuenta que los elementos para valorar las contribuciones a la Seguridad Social pueden variar de forma significativa en función del país, y se señala la clara necesidad de considerar el impacto de las deducciones reguladas en cada país.
 
Los tipos efectivos se obtienen de dividir los ingresos brutos entre los impuestos totales antes de aplicar deducciones (como la propia seguridad social). De esta forma es más fácil realizar comparaciones dado que las deducciones pueden variar mucho de un país a otro. Si bien como se ha señalado, Aruba y Suecia cuentan con los tipos marginales de IRPF más altos, no ocurre lo mismo en el cálculo combinado . Países con los tipos impositivos combinados más altos (tanto IRPF como Seguridad Social) para empleados con ingresos de 100.000 dólares, son Bélgica (47,9 por ciento), Croacia (45,2 por ciento) y Grecia (43,5 por ciento). España se sitúa en este nivel en el 31,7 por ciento y en el puesto 32.
 
Para ingresos de 300.000 dólares, los países con los tipos impositivos combinados más altos son Bélgica (55,5 por ciento), Francia (53 por ciento), Islandia (51,3 por ciento) Dinamarca (51,4 por ciento) e Italia (50,1 por ciento). España con el 39,2 por ciento asciende en este nivel de renta hasta el puesto 26.
 
Si bien se ha restringido la revisión en este estudio a aquellos requerimientos de cotización reconocidos para trabajadores con una renta bruta de 100.000 y 300.000 dólares, desde KPMG destacan que los resultados muestran que Francia cuenta con la contribución a la seguridad social de trabajadores y empresas más elevada, con más de un 50 por ciento en ambos casos. Bélgica se sitúa en segundo lugar con un 48 por ciento.

Además, debido a que la demanda actual y futura de sistemas de seguridad social aumentará en muchos países del mundo, KPMG explica en su informe que se prevee que esta presión continúe estando presente en muchos sistemas ya de por sí frágiles y señala que  es importante "tener en cuenta que el envejecimiento de la población de muchos países, junto con el hecho de que muchas economías siguen abordando la incertidumbre de la recuperación, los programas de ayuda social resultan más importantes ahora que nunca”.